Barang-barang yang dikecualikan ialah barang-barang yang disenaraikan dalam Jadual A kepada Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980.

Golongan orang yang dikecualikan daripada cukai jualan ada tersenarai di bawah Jadual B dan C Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980

Cukai ke atas barang-barang yang dikilang di dalam negera dikenakan dan dilevi oleh pengilang berlesen pada masa barang-barang tersebut dijual. Cukai jualan juga hendaklah dikenakan ke atas barang bercukai yang dilupuskan dengan cara selain dari jualan seperti digunakan sendiri, dimusnahkan, didermakan, dihadiahkan atau dibekalkan percuma.

Nilai jualan ialah nilai di mana cukai jualan dikira dan ditaksiran. Berkenaan dengan barang-barang yang diimport ke dalam Malaysia untuk kegunaan dalam negeri, nilai jualan barang-barang itu ialah jumlah amaun yang berikut, iaitu:-

• Nilai barang-barang itu bagi maksud duti kastam yang ditentukan mengikut Akta     Kastam 1967.

• Amaun duti kastam ,jika ada, yang kena bayar atas barang-barang itu.

• Amaun duti eksais , jika ada, yang kena bayar atas barang-barang itu.

Bagi barang-barang yang dikilangkan dalam negeri:-

• Nilai jualan akan ditentukan berdasarkan nilai transaksi barangan sebagai     asas utama penilaian yang digariskan dibawah Peraturan 4, Peraturan-Peraturan     Cukai Jualan (Kaedah Penilaian) 2002.

• Jika nilai transaksi barangan tidak dapat ditentukan dibawah Peraturan 4, nilai     jualan hendaklah berdasarkan susunan penilaian seperti berikut:-
    a) Nilai transaksi barang-barang yang sama.
    b) Nilai transaksi barang-barang yang serupa.
    c) Nilai campuran.
    d) Nilai tolakan.
    f) Nilai anjal.

Secara am satu jualan itu berlaku apabila sesuatu harta atau barang-barang itu bertukar tangan/berpindah dari seorang penjual kepada pembeli. Bagi tujuan pengenaan cukai jualan, transaksi di bawah ini dianggap sebagai jualan:

• Barang-barang yang dijual secara ansuran atau secara sewabeli.

• Barang-barang yang disewa.

• Barang-barang jualan dalam tempoh percubaan yang boleh dipulangkan balik.

• Barang-barang yang dihantar (consigned) oleh pengilang kepada seorang pembeli     dengan syarat bahawa penjual memiliki hak atas barang-barang tersebut diserah di     bawah apa-apa syarat berhubung dengan bayaran pada masa hadapan.

Jumlah cukai jualan yang dikenakan dalam penjualan barang-barang bercukai hendaklah ditunjukkan secara berasingan dalam inbois jualan. Inbois jualan yang mengandungi butir-butir barang-barang bercukai dan barang-barang tidak bercukai mestilah menunjukkan dengan terang mana-mana barang yang dikenakan cukai.

Pengilang-pengilang berlesen adalah dikehendaki mengemukakan penyata kepada Kastam Diraja Malaysia dengan menggunakan Borang C.J No.3 dalam tempoh dua puluh lapan hari selepas tamat tempoh cukai. Tempoh bercukai adalah tempoh dua bulan kalendar. Penyata tersebut hendaklah menunjukkan jumlah nilai bagi semua barang bercukai yang dijualkan dalam tempoh bercukai tersebut.

Cukai jualan yang dikenakan oleh pengilang berlesen hendaklah dibayar kepada Kastam Diraja Malaysia dalam tempoh dua puluh lapan hari dari tarikh tamatnya tempoh cukai. Bayaran boleh dibuat dalam bentuk:-

• Wang tunai.

• Cek atau bank deraf.

• Kiriman / Wang pos.

Setiap pembayaran cukai jualan yang lewat akan dikenakan penalti. Penalti akan dikenakan pada kadar 10%. Jika cukai masih tidak dibayar dalam tempoh tiga puluh hari dari tarikh ia patut dibayar, kadar penalti akan di naikkan 10% dan terus dikenakan sehingga cukai tersebut dibayar. Kadar maksimum penalti yang boleh dikenakan ialah 50%.

Seseorang yang terlibat dalam pengilangan barang-barang bercukai adalah dikehendaki memohon lesen.

Permohonan lesen adalah dibuat dalam Borang JKED No.1 kepada Pegawai Kanan Cukai Jualan yang menjaga daerah dimana terletak tempat urusan utama si pemohon. Lesen cukai jualan akan dikeluarkan kepada pemohon dalam bentuk Borang C.J No.2 dan tidak dikenakan bayaran. Pelesen hendaklah mempamerkan lesen cukai jualan di tempat-tempat yang mudah dilihat di tempat perniagaan utama. Pelesen hendaklah maklumkan jika berlaku pertukaran maklumat-maklumat atas lesen seperti berikut:-

• Pindaan atas perniagaan syarikat.

• Pertukaran alamat.

• Membuka atau menutup tempat perniagaan.

• Segala pertukaran atau penambahan komoditi yang dikilang.

Terdapat tiga kategori orang yang tidak dikehendaki dilesenkan di bawah Akta Cukai Jualan 1972:-

• Seorang yang mengilang hanya barang-barang yang dikecualikan sepertimana yang     disenaraikan di dalam Jadual A kepada Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980.

• Pengilang yang mengilang barang-barang bercukai dimana nilai jualan tahunannya     tidak melebihi RM100,000/-. Walau bagaimanapun kategori pengilang ini mesti     memohon untuk sijil pengecualian dari pelesenan.

• Pengilang barang-barang bercukai dimana operasi pengilangannya dikecualikan     daripada pelesenan (Lihat Lampiran 1).

Sesiapa yang dapat memuaskan hati Pegawai Kanan Cukai Jualan bahawa nilai jualan atas penjualan atau pelupusan barang-barang bercukai yang dikilangnya tidak melebihi threshold RM 100,000/- dalam masa dua belas bulan dan nilai jualan barang-barang bercukai yang hendak dikilangkan dan akan dijual atau dilupuskan olehnya dalam tempoh dua belas bulan dan nilai jualan barang-barang bercukai yang hendak dikilangkan dan akan dijual atau dilupuskan olehnya dalam tempoh dua belas bulan akan datang dijangkakan tidak akan melebihi jumlah tersebut, boleh memohon untuk mendapatkan Sijil Pengecualian daripada pelesenan.

Permohonan adalah dibuat di dalam Borang Cukai Jualan No.6. Sijil pengecualian daripada lesen dikeluarkan dalam C.J No.7 dengan percuma. Pemegang Sijil Pengecualian (C.J No.7) tidak dikehendaki mengenakan cukai jualan ke atas barang-barang yang dikilang dan dijualnya. Walaubagaimana pun kategori pengilang ini boleh memohon untuk dilesenkan sebagai pengilang berlesen untuk menikmati kemudahan-kemudahan yang diberi kepada pengilang berlesen.

Semua barang yang dikilang dan kemudian dieksport oleh pengilang berlesen adalah dikecualikan dari bayaran cukai jualan di bawah butiran 16, Jadual B, Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980. Borang Ikrar Eksport (Kastam No.2) dan inbois jualan eksport pengilang adalah penting sebagai bukti pengeksportan. Jika gagal, barang-barang tersebut akan dianggap telah dijual di pasaran tempatan. Sesiapa selain dari pengilang berlesen yang mengkesport barang-barang yang dibeli dari pengilang berlesen boleh juga dikecualikan dari pembayaran cukai jualan dengan syarat barang-barang tersebut dieksport dalam tempoh 6 bulan dari tarikh barang-barang tersebut dibeli. Pengecualian adalah di bawah Butiran 91, Jadual B, Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980. Permohonan untuk kelulusan adalah dibuat di dalam borang C.J (Pentad) 2 dan dihantar kepada Pejabat Cukai Jualan . Apabila pengecualian diluluskan, pembelian dari pengilang berlesen boleh dibuat tanpa dikenakan cukai jualan dan barang-barang tersebut hendaklah dieksport dalam tempoh 6 bulan dari tarikh belian.

Seorang pengilang berlesen boleh mendapat kemudahan membeli bahan-bahan mentah, komponen-komponen dan bahan pembungkusan tanpa dikenakan cukai jualan untuk digunakan dalam pengilangan. Ia boleh memohon untuk mendapatkan kemudahan dengan tiga cara:-

Sistem Ring
Permohonan hendaklah dibuat di dalam Borang C.J .No.5 yang ditetapkan, kepada Pejabat Cukai Jualan dimana permohonan itu dilesenkan. Rekod pembelian hendaklah disediakan.

Sistem Pulangbalik
Bagi pengilang berlesen yang mendapatkan bahan-bahan mentah, komponen-komponen atau bahan pembungkusan tanpa cukai jualan daripada peniaga (vendor) dimana cukai jualan ke atas barang tersebut telah dibayar oleh peniaga tersebut, peniaga tersebut boleh memohon pulangbalik cukai yang terlibat dengan jualan tersebut dengan menggunakan Borang JKED No.2.

Sistem Kredit
Kemudahan Sistem kredit diberikan kepada pengilang berlesen mendapatkan bekalan bahan mentah/komponen dari syarikat trading atau vendor dimana pengilang merasakan tidak sesuai untuk membelinya melalui ‘Ring Sistem’ seperti memerlukan kuantiti yang sedikit atau menghadapi masalah dengan pembekal.

Permohonan hendaklah dibuat dalam Borang C.J No.10. Pengilang berlesen diberi potongan cukai ke atas bahan-bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan bercukai jualan yang digunakan dalam pengilangan. Tuntutan potongan mesti dibuat di dalam penyata C.J No.3 bagi tempoh cukai yang sama dengan pembelian dibuat.

Seorang vendor boleh memohon untuk mengimport atau mendapatkan barang-barang bercukai tanpa cukai jualan bagi kegunaan pengilang berlesen yang mempunyai C.J No.5. Permohonan untuk mendapatkan kemudahan ini boleh dibuat oleh vendor di dalam borang C.J No.5A. Apabila seorang pengilang berlesen memerlukan seorang pengilang berlesen lain menyiapkan pengilangan barang bercukainya, untuk menghantar dan mendapatkan kemudahan tersebut dengan membuat permohonan di dalam Borang C.J No.5B.

Pengilang berlesen mesti menyimpan rekod yang tepat dan betul. Semua transaksi perniagaan hendaklah disimpan kemaskini dan dicatat dalam Bahasa Malaysia atau Bahasa Inggeris. Rekod-rekod ini mestilah disimpan bagi tempoh 6 bulan. Penyimpanan rekod di dalam bahasa lain adalah tidak menjadi kesalahan tetapi pengilang berlesen hendaklah menyediakan terjemahan atas permintaan Pegawai Kanan Cukai Jualan dan penterjemahan tersebut mestilah dipilih oleh Pegawai Cukai Jualan dan perbelanjaan menterjemah ditanggung oleh pengilang berlesen sendiri. Pengilang berlesen juga perlu mengemukakan satu sijil audit yang ditandatangani oleh seorang akauntan yang bertauliah dan hendaklah dihantar setiap tahun bagi rekod-rekod berikut:-
• Bahan mentah, pembelian, penggunaan dan baki dalam stok (kuantiti dan nilai).
• Barang-barang yang dikilang, dijual atau dilupus.
• Baki dalam stok (kuantiti dan nilai).
• Jumlah cukai jualan tahunan dibayar.

Pengilang berlesen atau pengimport boleh memohon pulangbalik cukai jualan yang telah salah dibayar sama ada dari segi fakta atau dari segi undang-undang. Permohonan boleh dibuat dalam tempoh satu tahun selepas pembayaran dibuat. Permohonan hendaklah dibuat kepada Cawangan Tuntutan, Pejabat Pengarah Kastam Negeri.

Cukai jualan yang telah dibayar oleh pengilang berlesen tetapi cukai tersebut tidak dapat dipungut daripada pelanggan. Pengilang berlesen boleh memohon pulangbalik cukai jualan yang tersebut dengan syarat amaun tersebut telah dihapuskira dan akaunnya sebagai hutang lapuk. Permohonan untuk menuntut hendaklah dibuat menggunakan Borang JKED No.2 dengan syarat permohonan dibuat dalam tempoh 3 bulan dari tarikh dieksport, barang-barang tersebut mesti dieksport dalam tempoh 12 bulan dari tarikh cukai jualan dibayar dan satu notis untuk menuntut ambilanbalik cukai diendoskan pada Borang Ikrar Eksport. Permohonan hendaklah dibuat di tempat dimana barang tersebut dieksport.

Bagi pengilang-pengilang yang tidak berpuashati dengan tuntutan cukai dan penalti ia boleh merayu kepada Menteri Kewangan untuk remitan.

Seseorang yang tidak berpuashati dengan keputusan Pegawai Kanan Cukai Jualan boleh merayu kepada Ketua Pengarah Kastam terhadap keputusan tersebut. Sekiranya mereka tidak berpuashati dengan keputusan Ketua Pengarah Kastam, ia boleh merayu kepada Menteri Kewangan dalam tempoh 30 hari dari tarikh ia menerima keputusan Ketua Pengarah Kastam. Keputusannya adalah muktamad dan tidak tertakluk untuk rayuan di Mahkamah. Dalam kes berkenaan dengan pulangbalik cukai jualan atas hutang lapuk, rayuan akan dibuat di Mahkamah.

Pengimport dan pengilang barang-barang bercukai yang tidak mematuhi syarat-syarat di bawah Akta Cukai Jualan 1972, adalah melakukan kesalahan di bawah seksyen 43 kepada Akta tersebut yang boleh dipenjarakan tidak lebih daripada 12 bulan atau denda tidak lebih daripada RM5,000 atau kedua-dua sekali iaitu dipenjara dan denda.